Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.
В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры. При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются. Не нарушит ли агент закон, если не будет ни вести, ни сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур относительно данных коммерческих операций?
Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.
Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.
Когда сдавать журнал в 2019 году
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Попробовать
В каком виде оформлять журнал
«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур .
Коррекция после сдачи
У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «-» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».
К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г. При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «-». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры. Показатели стоимости — указал со знаком «+».
В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «-». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».
Журнал регистрации счетов-фактур – в 2017 году законодатели подкорректировали текст постановления № 1137, определяющего порядок его заполнения. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в настоящее время, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.
Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) - это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.
Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.
Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:
- ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
- оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
- вести журнал желательно в электронной форме - в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
- записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
- заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
- внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения );
- после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
- ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
- храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.
Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились.
О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.
Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2018-2019 годах
На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:
- агентов и субагентов;
- комиссионеров и субкомиссионеров;
- экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
- застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.
Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).
Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:
- реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- продают товар по поручению комитента покупателям - неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
- по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.
Какие еще новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из
22.08.2017 на портале официального опубликования появилось Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, которым скорректированы правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС. Постановление № 981 вступает в силу по истечении месяца со дня опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по НДС, иными словами – с октября текущего года. Ознакомиться с основными моментами новых правил вам помогут материалы «Счета-фактуры: новые правила» и «Новые правила заполнения книг покупок и продаж».
Изучим новые правила вместе. Предлагаем начать (в продолжение предыдущей темы) с журнала ведения счетов-фактур и порядка его заполнения (приложение 3 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Форма журнала учета счетов-фактур: изменения незначительные
С октября форма журнала учета примет несколько иной вид. Количество граф, их расположение будут те же, а вот названия некоторых из них меняются. В частности, графы 10 – 12 части 1 будут именоваться «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов», а графа 12 будет содержать упоминание о корректировочных счетах-фактурах.
В журнале также уточнено место для подписи уполномоченного лица, который расписывается в журнале учета счетов-фактур за индивидуального предпринимателя.
Кто журнал ведет?
В первую очередь обращает на себя внимание то, что теперь правила четко определяют круг лиц, обязанных вести журнал учета. Как и сейчас, журнал ведется на бумаге или в электронном виде и только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – ТРУИП) от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика (п. 1 правил).
Журнал (в перечисленных выше ситуациях) нужно заполнять как налогоплательщикам, в том числе исполняющим обязанности налоговых агентов, так и освобожденным от обязанностей плательщика НДС по исчислению и уплате налога, а также лицам, не являющимся плательщиками НДС.
Для экспедиторов в правила введен «свой» пункт (1.1), уточняющий, при каких обстоятельствах им вменено в обязанности вести журнал:
при осуществлении предпринимательской деятельности на основе договоров транспортной экспедиции;
в случае приобретения ТРУ от своего имени, стоимость которых не включается в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ);
если в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров.
Кстати, о вознаграждении при исполнении посреднических договоров (транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, комиссии (субкомиссии), агенстких (субагентских), предусматривающих реализацию и (или) приобретение ТРУИП от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента)), а точнее сказать, о счетах-фактурах на такие доходы: уточнено, что в журнале они не регистрируются (п. 1.2 Правил ведения журнала учета).
Кто журнал не ведет?
Правила дополнены нормой (п. 1.3), определяющей случаи, при которых вести журнал учета не требуется. Они касаются комиссионеров (агентов):
при реализации ТРУИП неплательщикам НДС или покупателям, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры (при наличии письменного согласия сторон сделки) не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
при реализации ТРУИП иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Сюда можно добавить и другой случай (следует из анализа п. 1.1 и 1.3): экспедитор, включающий в расходы стоимость ТРУ, приобретенных от своего имени, также не обязан вести журналы учета счетов-фактур.
Как заполнять журнал?
Общие положения
Журнал учета заполняется сплошным методом: единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде. В части 1 («Выставленные счета-фактуры») журнала при этом регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший ; в части 2 («Полученные счета-фактуры») – счета-фактуры, полученные среди прочего после завершения истекшего налогового периода, в котором документ был составлен покупателю, но до установленного срока представления налоговой декларации за этот период (25-е число следующего за кварталом месяца) или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных п. 5.2 ст. 174 НК РФ (20-е число следующего за кварталом месяца).
Если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) (далее названную группу лиц будем именовать покупателем ) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика (далее – посредник ), счет-фактуру в электронном виде, допускается составление посредником такого счета-фактуры на бумажном носителе. В этот документ переносятся все показатели (без изменений) из составленного в электронном виде счета-фактуры. Но нужно дополнить реквизиты бумажного счета-фактуры подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица.
В части 1 журнала учета в этом случае посредник регистрирует только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе.
Обратите внимание: после выставления посредником счета-фактуры на бумаге перевыставление документа в электронном виде не допускается.
А при возникновении необходимости внести изменения в ранее составленный в электронном виде счет-фактуру (в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру) покупателю направляется на бумаге с реквизитами, исправленными в соответствии с правилами составления счетов-фактур, и с указанием в строке 1а порядкового номера исправления и даты исправления. Если посредник выставил покупателю, а покупатель получил только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета посредник регистрирует только счет-фактуру с исправленными реквизитами.
Заполняем блок о полученных счетах-фактурах
В части 1 журнала в графах 10 – 12 (см. пп. «к» п. 7 правил) посредник отражает сведения:
из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных посредником от поставщика;
из счетов-фактур, составленных при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении ТРУ у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.
Графа 11 при этом заполняется не всегда. Так, здесь не отражаются данные по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении ТРУ у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе; по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ; по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заполняем «стоимостной» блок
В правила вносятся уточнения, как в той или иной ситуации заполнить графы 14 и 15 журнала учета выставленных счетов-фактур (пп. «о» и «п» п. 7).
|
Ситуация |
Документ, на основании которого отражаются соответствующие данные |
Журнал учета выставленных счетов-фактур (фрагмент) |
|
|
Графа 14 «Стоимость ТРУИП по счету-фактуре – всего» |
Графа 15 «В том числе сумма НДС по счету-фактуре» |
||
|
Ввоз товаров на территорию РФ |
Таможенная декларация* |
Стоимость товаров, отраженная в учете |
Сумма НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов таможенной декларации |
|
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов** |
Налоговая база, указанная в графе 15 заявления |
Сумма НДС, отраженная в графе 20 заявления |
|
|
Реализация комиссионером (агентом) ТРУИП: – собственных и по договору с одним комитентом (принципалом) |
Счет-фактура, составленный от имени комиссионера (агента) |
Стоимость ТРУИП из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры |
Сумма НДС в отношении ТРУИП, реализуемых по договору комиссии (агентскому договору) |
|
– по договору с двумя и более комитентами (принципалами) |
Стоимость ТРУИП из графы 9 по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) |
Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) |
|
|
Приобретение посредником*** от своего имени ТРУИП для двух и более покупателей**** |
Счет-фактура, составленный посредником |
Стоимость ТРУИП из графы 9 каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому покупателю |
Сумма НДС из графы 8 каждого счета-фактуры, выставленного поставщиками в доле, предъявленной каждому покупателю |
* В графе 4 журнала отражается регистрационный номер таможенной декларации. Если таких деклараций несколько – регистрационные номера указываются через разделительный знак (точка с запятой).
** В графе 4 журнала отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (если таких заявлений несколько, соответствующие данные разделяются точкой с запятой).
*** Напомним, речь идет о комиссионерах (агентах), экспедиторах, застройщиках или заказчиках, выполняющих функции застройщика.
**** Под покупателями в данном случае подразумеваются комитенты (принципалы), покупатели (клиенты, инвесторы).
Обратите внимание: аналогичный подход прописан в правилах для заполнения графы 4 «Номер и дата счета-фактуры», а также «стоимостного» блока (граф 14, 15) части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета.
Заострим внимание еще раз на ситуации, когда посредник фиксирует в одном счете-фактуре и свои ТРУИП, и те, что он реализует по договору как посредник (пп. «о» п. 11 правил). В журнале учета (полученных и выставленных счетов-фактур) следует закреплять только сведения о тех ТРУИП, которые относятся к посреднической деятельности. (До 01.10.2017 было не ясно, как действовать в таких ситуациях.)
Если посредник приобретает ТРУИП у нескольких поставщиков
В правилах появился новый пункт – 7.1, объясняющий, как заполнять графы 10 – 15 в случае приобретения посредником от своего имени ТРУИП у двух и более поставщиков. При регистрации счета-фактуры в указанных графах отражаются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных поставщиками (в том числе при предоплате предстоящих поставок). Эти графы 15 части 1 журнала учета по каждому покупателю в сумме должны соответствовать итоговым данным, отраженным в графе 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, составленного посредником.
Вносим исправления в журнал
С октября появится четкий алгоритм, как действовать в случае, если нужно внести изменения или исправления в журнал учета счетов-фактур. Суть сводится к тому, что корректировать журнал нужно в том периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений (п. 12 правил). План действий таков:
в новой строке нужно записать данные счета-фактуры (в том числе корректировочного), который нужно исключить из журнала (с отрицательными числами);
в следующей строке нужно записать данные счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) с внесенными в него изменениями (с положительными числами).
Если же в журнале был зарегистрирован лишний счет-фактура, нужно сделать запись об этом счете-фактуре с отрицательными числовыми значениями за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный).
В случае если регистрация документа попросту забыта, записи данных по подобному счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
Одной из форм документов, применяемых при расчетах по НДС, является журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. О том, кто ведет такой журнал, и о действующей в 2018 году форме расскажем в нашей консультации.
Журнал учета счетов-фактур: бланк
Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3
Скачать для журнала учета счетов-фактур образец бланка в формате Excel можно здесь.
Журнал учета счетов-фактур: кто сдает
Вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году должны организации и предприниматели в отношении следующей предпринимательской деятельности:
- деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
- деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
- выполнение функций застройщика.
При этом не имеет значения, являются ли такие лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющимся налогоплательщиками НДС (применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
Изменения в форме журнала учета счетов-фактур
Обращаем внимание, что с 01.10.2017 Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесены изменения как в форму журнала учета счетов-фактур, так и в порядок его заполнения.
В форме журнала учета полученных счетов-фактур изменений нет, а вот бланк журнала учета выданных счетов-фактур претерпел изменения. К слову, если раньше сводное наименование граф 10-12 было «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком», то теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов». И если раньше эти графы заполнялись только комиссионерами (агентами) при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, то сейчас в графах 10-12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.
Порядок заполнения журнала счетов-фактур
О том, как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту и иным лицам, обязанным его составлять, указано в Правилах, приведенных в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Срок сдачи журнала учета счетов-фактур
Журнал учета счетов-фактур сдается в ИФНС в электронной форме по установленному формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ , Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880@).
Журнал учета счетов-фактур: срок хранения
Журнал учета счетов-фактур, составленный на бумажном носителе или в электронном виде, хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 13 Правил , утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур и для всех ли такая обязанность существует? Какие правила действуют в 2019 году?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Для осуществления контроля начисленных и принятых к вычетам сумм НДС, представителям Налоговой инспекции необходим такой документ, как журнал учета счетов-фактур.
Поэтому компаниям стоит разобраться с правилами составления и подачи отчетности. Рассмотрим основные нюансы подготовки бумажного и электронного журнала учета счетов-фактур.
Основные моменты
Что такое счет-фактура и для чего нужен журнал учета таких бланков? Перед кем возникает обязательство вести документ? Какие нормативные акты помогут разобраться в данных вопросах?
Понятие
Законные основания
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур
Счета, что были выданы и получены, стоит отражать в журнале, о чем говорится в статье 169 п. 3 НК. Вести стоит только один журнал, который состоит из двух разделов.
При создании документа стоит помнить такие правила:
- регистрировать счета следует, придерживаясь хронологической последовательности:
- помимо обычных бланков, стоит регистрировать и те, которые представлены в электронном формате, а также корректировочного типа.
- допускается ведение на бумаге или электронных носителях.
- хранить журналы за прошедшие годы стоит не менее 4 лет.
- если предприятие имеет обособленное подразделение, оно должно вести только один общий журнал.
Где можно взять бланк?
Бланк журнала можно скачать на одном из многочисленных сайтов.
Выглядит документ так:
Если вы будете заполнять документ в 1С, то бланки с данными будут сформированы автоматически на основании введенных сведений.
Структура документа
Журнал составляется в двух разделах:
В первой части регистрируют такие счета:
| На реализацию продукции | И передачу на безвозмездной основе |
| На авансовые платежи | — |
| На суммы, что были получены от покупателей | Которые связаны с оплатой продукции (штраф и т. д.) |
| На суммы, которые выставлялись лицами, что приобретают продукцию у продавца | При возврате товара, что был поставлен на учет |
| На СМР для личного пользования или на продукцию | Что была передана для личных потребностей |
| Счета-фактуры, что были составлены налоговыми агентами | При покупке товара у иностранной фирмы, при аренде муниципальных и государственных объектов |
Вторая часть используется для регистрации счетов:
- которые получены при возврате товара, что был принят на учет от покупателей;
- по купленной продукции;
- что были получены от продавцов на суммы авансов.
Не нужно регистрировать во 2 разделе такие счета-фактуры:
- которые выписаны самым предприятием;
- корректировочные бланки при предоставлении скидки;
- счета, что выписывал налоговый агент;
- авансовый счет у продавцов.
Не отражаются данные:
- о таможенных декларациях;
- о перечислении НДС при ввозе товара;
- бланках строгой отчетности, что связаны с затратами на ;
- бухгалтерских справках, что формируются по налогу, который был восстановлен;
- справках на передаче имущественного объекта в уставной капитал.
Порядок формирования
При создании документа стоит учесть такие нюансы:
| Когда счет-фактура выставляется | Ему присваивают номер в соответствии с очередностью в журнале |
| В шапке журнала учета | Отражают сведения о счетах-фактурах |
| 2 экземпляр счета-фактуры | Подшивается в документе |
| Если возникает надобность начислить сумму в бюджет | Сведения о счетах переносятся в Книгу продаж |
| Покупатель ведет журнал | В котором отражаются полученные оригиналы счетов, продавец ведет учет выставленных бланков, причем сохраняют второй экземпляр |
| Покупателем должна заполняться такая документация | По мере того, как поступают счета от продавца, а продавцом – придерживаясь хронологии |
Пример заполнения
Даже в том случае, когда в налоговом периоде счета-фактуры не выставлялись и не были получены, журнал учета все равно составляется – заполняют шапку, ставят подпись и заверяют у руководства.
Рассмотрим, какие данные отражают графы документа:
| 1 | Отражение порядкового номера |
| 2 | Число, когда счет выставлен/получен. В первом разделе не указывается, если сформированные бланки контрагентам не передавались |
| 3 | Код вида по операциям в соответствии с Приказом федерального налогового органа |
| 4 | Указывают номер и дату обычного вида |
| 5 | Сведения о корректировочном счете-фактур |
| 6 | Данные исправленных бланков |
| 7 | Сведения о правках, внесенных в корректировочный счет |
| 8 | Название контрагента |
| 9 | ИНН, КПП покупателей или продавцов |
| 10-12 | При проведении посреднической операции (название лица, ИНН, КПП, 12 в разделе 1 – номер и число счета продавцов/субагентов, во второй части – код вида сделок) |
| 13 | Валюта |
| 14 | Цена продукции с НДС для счета обычного типа |
| 15 | Отражается размер налога (относительно обычного счета-фактуры) |
| 16-19 | Заполняются при наличии корректировочного счета-фактуры (снижение цены с НДС, суммы уменьшения, увеличения цены с НДС, суммы увеличений) |
Как сшивать журнал?
Журнал учета счетов-фактур стоит прошнуровать и проставить номера. Если фирма ведет документ в бумажном виде, его следует распечатать, скрепить печатью.
Далее документ заверяется у руководства организации. Для передачи в электронном виде стоит поставить подпись электронного типа. Необходима она для проведения в налоговом органе .
Подшить счета более удобно в том порядке, в котором они вносились в . Подтвердит дату получения счетов, что входят, регистрация входящих писем и конверты с почтовой отметкой.
Дата поступления счета в электронном виде – поступление операторам, что отражается в специальных извещениях электронного оборота документации.
Часто возникающие нюансы
Каких правил комиссионерам и посредникам придерживаться? Проанализируем особенности составления отчетности в виде журнала.
Нюансы для комиссионеров
При условии, что комиссионерами приобретается что-либо для комитентов от своего имени, договор будет составляться между комиссионерами и лицами, что продают товар.
При выполнении своих обязательств комиссионером должен выдаваться счет-фактура, который получают, фиксируют и сохраняют в журнале учета таких документов (пункт 4 порядка составления журнала).
Если счет предоставляется на приобретенную продукцию от себя, основанием для чего послужили сведения счетов от продавцов, комиссионером сохраняется свой бланк также в журнале.
Комиссионер также должен учесть:
| Необходимо предоставить бланки комитентам на вознаграждения | Которые получает комиссионер. В таком случае готовится 2 счета – на продукцию и на вознаграждение. Если такие факты отражаются в одном бланке, то стоит использовать разные строки |
| Счет-фактура, что был получен от продавцов | Не должен регистрироваться в Книге покупок (пункт 11 порядка ведения журнала) |
| Счет, что был выставлен комиссионером на имя комитентов | В Книге по продажам первого должны отражаться только относительно сумм вознаграждения комиссионерам (пункт 24) |
| Счета, что составлялись комитентами с учетом сведений | Полученных от комиссионеров, и передавались комиссионерам, также должны регистрироваться в журнале |
Комитент обязан сохранять те счета-фактуры, что были получены от комиссионеров в журнале, а также должен зарегистрировать такие бланки в Книге покупок.
При посреднической деятельности
К таковым также относятся и экспедитор, застройщик, что не участвует в осуществлении подрядных работ.
Обязательство по ведению журнала сохраняется в независимости от применяемого режима налогообложения или того, относится ли посредник к плательщикам налога на добавленную стоимость.
Такие правила оговорены в ст. 169 п. 3, . Не формируется журнал учета счетов фактур с 2019 года в следующем случае.
Торговая фирма, что продает товар в розницу, не должна выставлять счета-фактуры при его продаже гражданам ().
Вместо этого выдаются чеки и иные , да и надобности в выставлении НДС нет. Итак, при реализации товара третьему лицу в соответствии с договором посреднического характера, вести журнал нет необходимости.
Если осуществляется иная посредническая деятельность, то обязательство по заполнению журнала сохраняется ().
Для чего нужно посредникам вести журнал учета такой отчетности? Для того, чтобы представить сведения о проведенных операциях налоговому органу.
Такие данные позволят инспектору выяснить, к примеру, соответствует ли размер начисления, определенного комитентом при реализации продукции, размерам налога, который покупатель будет возмещать из бюджета.
Регистрируются счета-фактуры:
В журнал не вносятся сведения счетов-фактур о своем вознаграждении.
Как быть упрощенцам
Есть ряд случаев, когда упрощенцы должны выставлять счета-фактуры и, соответственно, вести журнал учета таких документов. Фирма на УСН – налоговый агент по .
