Формы организации финансовых отношений

Форма (от англ. form, shape – внешнее очертание) отражает внешний порядок организации финансовых отношений и как элемент финансового механизма выражается в обязательном или добровольном порядке формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций.

При помощи обязательной формы осуществляется расходование финансовых ресурсов НКО, вне зависимости от организационно-правовой формы и вида экономической деятельности. Любая некоммерческая организация осуществляет деятельность, регламентируемую уставом и направленную на предоставление общественных благ или социально значимых товаров и услуг. Уклонение некоммерческой организации от целей, предусмотренных уставом, ведет к ее ликвидации.

Обязательная форма организации финансовых отношений опосредует платежи некоммерческих организаций в бюджеты бюджетной системы и государственные внебюджетные фонды. В обязательном порядке также предоставляются отдельным НКО бюджетные ассигнования.

В случаях же, когда предоставление финансовых ресурсов зависит от предпочтений доноров (жертвователей), следует рассматривать добровольную форму (пожертвования, спонсорские взносы и др.). Добровольная форма организации финансовых отношений характерна для НКО также при принятии решения о привлечении и размещении финансовых ресурсов на финансовом рынке и т.д. Как правило, в деятельности некоммерческих организаций добровольная и обязательная форма сочетаются.

Методы формирования и использования финансовых ресурсов

Следующий элемент финансового механизма – методы формирования и использования финансовых ресурсов представляет собой способы привлечения финансовых ресурсов для организации деятельности НКО. Благодаря применению различных методов, некоммерческая организация может целенаправленно оказывать влияние на источники формирования и направления использования финансовых ресурсов, способствуя достижению целей и задач финансовой политики.

В финансовой науке выделяют четыре базовых метода формирования и использования финансовых ресурсов: финансовый, кредитный, налоговый и страховой.

Метод кредитования связан как с привлечением, так и с предоставлением денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Благодаря кредитному методу формирования финансовых ресурсов некоммерческая организация имеет возможность привлекать их с кредитного рынка.

Вместе с тем даже при недостатке средств для выполнения уставных целей некоммерческие организации редко привлекают кредитные ресурсы. Важная причина слабого развития кредитного метода формирования финансовых ресурсов для некоммерческих организаций заключается в их недоступности из-за высоких процентных ставок, которыми кредиторы стараются компенсировать возможные риски; нежелании самих кредитных организаций предоставлять кредиты.

Для некоммерческой организации получение кредита – скорее исключение, чем правило. Можно говорить о кредитном методе формирования

финансовых ресурсов НКО при условии, что это не запрещено законодательством (как, например, в случае с казенными и бюджетными учреждениями). Следует отметить, что кредитный метод формирования финансовых ресурсов используется некоммерческими организациями ограничено (автономные учреждения имеют право на получение банковского кредита со значительными оговорками).

Пример

Среди методов формирования и использования финансовых ресурсов наименьшее распространение получил кредитный.

Более половины некоммерческих организаций считают недоступными кредиты (69,4% от числа обследованных НКО), микрокредиты (62,2), займы под низкий процент (64,3) и доходы от ценных бумаг (57,1%) .

Немногие НКО могут использовать имеющиеся финансовые ресурсы для предоставления кредитов через организации микрофинансирования. Только такие некоммерческие организации, как частные учреждения, фонды, автономные некоммерческие организации, имеют право самостоятельно предоставлять займы и осуществлять деятельность по микрофинансированию. Поэтому важно учитывать, что основное влияние на возможность использования кредитного метода при формировании финансовых ресурсов оказывает организационно-правовая форма НКО и налагаемые на нее законодательные ограничения и запреты. Получение процентов как результата использования финансовых ресурсов НКО на условиях возвратности, срочности, платности практикуется незначительным количеством таких организаций.

Налоговый метод формирования и использования финансовых ресурсов связан с исполнением налоговых обязательств НКО перед органами государственной власти и местного самоуправления. Для некоммерческих организаций в области формирования финансовых ресурсов данный метод неприменим, поскольку может использоваться только в целях формирования финансовых ресурсов федерального, регионального и местных бюджетов. Вместе с тем налоговый метод широко используется в практике некоммерческих организаций при уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, выступая тем самым методом использования финансовых ресурсов.

В то же время если в отношении кредитного метода имеет место некоторая ограниченность для отдельных НКО в зависимости от организационноправовых форм, то налоговый метод использования финансовых ресурсов применяется всеми некоммерческими организациями без исключения.

Страховой метод предусматривает формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов (премий). Данный метод основан на привлечении денежных средств со страхователей (плательщиков страховых премий) в условиях замкнутого распределения ущерба для защиты имущественных интересов физических или юридических лиц. Страховой метод применяется страховщиками и внебюджетными фондами РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", страховщики – это страховые организации и общества взаимного страхования, созданные в соответствии с законодательством РФ. Поскольку общества взаимного страхования являются некоммерческими организациями, страховой метод формирования финансовых ресурсов следует также рассматривать в составе элементов финансового механизма НКО.

Страховой метод использования финансовых ресурсов распространяется па любую некоммерческую организацию, если она является плательщиком страховой премии при заключении договоров добровольного и обязательного страхования. Необходимо помнить, что любая некоммерческая организация является плательщиком обязательных страховых платежей в государственные внебюджетные фонды. Также страховой метод может применяться любой некоммерческой организацией, являющейся выгодоприобретателем по договору добровольного или обязательного страхования при условии, что страховой случай произошел. Таким образом, существуют значительные ограничения для применения страхового метода в части формирования финансовых ресурсов НКО. В части использования финансовых ресурсов, зависимость данного метода от организационноправовой формы и вида экономической деятельности не обнаруживается.

Вопросы практики

Изучая практику финансово устойчивых НКО, американские исследователи сфокусировали свое внимание на крупнейших организациях, достигших и превысивших годовую отметку в 50 млн долл. США. Было установлено, что каждая из этих организаций выросла благодаря использованию отдельных источников финансирования (нередко концентрируясь на одном источнике средств), наиболее подходящих для поддержки конкретных видов работ. Кроме того, каждая организация сформировала высокопрофессиональные внутренние компетенции для целенаправленного привлечения средств из этих источников.

Следующий метод формирования и использования финансовых ресурсов – финансовый. Большая часть финансовых ресурсов НКО привлекается именно благодаря финансовому методу, который используется преимущественно па безвозвратной и безвозмездной основе. Характерен данный метод для некоммерческих организаций при привлечении бюджетных источников финансирования в форме субсидий, грантов, бюджетных инвестиций, в случае привлечения добровольных имущественных взносов и пожертвований, а также при аккумулировании регулярных и единовременных поступлений от учредителей соответствующих организационно-правовых форм НКО. Если отсутствуют ограничения в уставе и законодательстве, финансовый метод используется НКО при формировании прибыли от деятельности, приносящей доходы. Все без исключения накопления НКО также формируются благодаря применению финансового метода.

Методы формирования финансовых ресурсов НКО:

• 1) кредитный метод. Аккумулирование средств на условиях срочности, платности, возвратности. Применяется НКО с учетом законодательных ограничений (не применяется казенными учреждениями, ассоциациями (союзами));
• 2) финансовый метод. Формирование финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Применяется НКО при привлечении средств из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов, привлечении поступлений в виде пожертвований, спонсорских взносов, формировании доходов от предпринимательской деятельности и пр.;
• 3) страховой метод. Формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов в условиях замкнутого распределения ущерба. Применяется обществами взаимного страхования;
• 4) налоговый метод. Аккумулирование денежных средств на основе принудительного изъятия части доходов. Не применяется НКО.

Методы использования финансовых ресурсов НКО:

• 1) кредитный метод. Предоставление средств на условиях срочности, платности, возвратности. Применяется с учетом законодательных ограничений (частными учреждениями, фондами, некоммерческими партнерствами и автономными некоммерческими организациями и др.);
• 2) финансовый метод. Использование финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Применяется НКО с учетом законодательных ограничений, включает распределение прибыли (потребительский кооператив), расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, реализацией товаров (услуг), внереализационные расходы и др.;
• 3) страховой метод. Использование финансовых ресурсов путем оплаты страховых премий. Применяется любой НКО при уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, при заключении договоров обязательного и добровольного страхования;
• 4) налоговый метод. Предоставление средств для финансового обеспечения деятельности государства в виде налоговых платежей. Применяется любой НКО.

Способы количественного определения параметров финансового механизма

Благодаря способу количественного определения параметров финансового механизма как элемента финансового механизма, некоммерческая организация может влиять на объемы и виды финансовых ресурсов, которые направляются на выполнение основных и предпринимательских целей, предусмотренных в уставе.

Данный элемент финансового механизма позволяет определить такие разнородные величины, как объем финансовых ресурсов, необходимый для осуществления основной и (или) деятельности, приносящей доходы; порядок начисления амортизации в отношении имущества, участвующего в предпринимательской деятельности и др.

Как правило, способы количественного определения регламентированы официальными нормативными правовыми или учредительными документами некоммерческой организации.

Обеспечение взаимосвязей всех составных элементов финансового механизма благодаря последовательному осуществлению финансовых операций опосредует порядок их организации на практике и способствует достижению целей финансовой политики некоммерческой организации. Базовые элементы финансового механизма и их взаимосвязи представлены на рис. 5.2.

Рис. 5.2.

Используя различные элементы финансового механизма, некоммерческие организации стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее стратегических и тактических задач. Вместе с тем необходимо помнить, что корректировка элементов финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм финансового права.

В целом элементы финансового механизма НКО традиционны, однако их содержание включает ряд отличительных характеристик. Заметное влияние на финансовый механизм оказывает разнообразие финансовых отношений, видов экономической деятельности и организационно-правовых форм НКО, которые предопределяют особенности отдельных его элементов.

В настоящем параграфе была раскрыта структура финансового механизма, показана взаимосвязь элементов, однако не отражены инструменты, приводящие финансовый механизм в действие. Решить проблему "запуска" финансового механизма помогает система управления финансами. Именно финансовое планирование, оперативное управление и контроль, формируют количественный и качественный результат сочетания различных видов финансовых ресурсов, методов их формирования и использования.

• Развитие финансово-экономической устойчивости российских НКО. Аналитическая записка. Агентство социальной информации. М., 2013.

1. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и функции финансовых ресурсов организации

Одной из важнейших финансовых категорий являются финансовые ресурсы. Финансовые ресурсы формируются у субъектов хозяйствования с целью осуществления производственной деятельности.

От рациональности их формирования и использования во многом зависит стабилизация не только на уровне предприятий (микроуровне), но и на государственном уровне (макроуровне), т.к. эффективная работа товаропроизводителей является залогом финансовой мощи и независимости любого государства.

Финансовые ресурсы предприятий - это доходы, накопления, поступления формируемые на предприятии и предназначенные на цели простого и расширенного воспроизводства. Любое предприятие в условиях рыночной экономики неизбежно сталкивается с проблемой рационального формирования и использования финансовых ресурсов. Под формированием финансовых ресурсов мы понимаем процесс образования и мобилизации финансовых ресурсов на предприятии. Использование финансовых ресурсов - это прежде всего применение финансовых ресурсов с целью осуществления производственной деятельности предприятия.

Степень самостоятельности предприятия в данной области зависит прежде всего от степени централизованности, авторитарности экономики и миссии этой организации во внешней среде. Конечно, этими определяющими не ограничивается перечень факторов оказывающих влияние на деятельность предприятия по формированию и использованию финансовых ресурсов. Существуют также ещё и обязательства перед партнёрами, потребителями, другими субъектами рыночных отношений, свой отпечаток накладывает и выбранная стратегия фирмы, внутренняя среда организации. Таким образом, на процесс формирования и использования финансовых ресурсов на хозяйствующем субъекте влияют множество известных и учтённых факторов внешней и внутренней среды, а также факторы неопределённости (риска). Стоит отметить, что в плановой экономике процесс формирования и использования финансовых ресурсов носит иной характер, и может рассматриваться лишь в контексте и рамках жесткого планирования и детерминации. В рыночной же экономике данное понятие приобретает всю глубину смысла, что позволяет наиболее полно раскрыться сущности финансовых ресурсов.

По сути дела, формирование и использование финансовых ресурсов - два взаимосвязанных процесса характеризующие и раскрывающие сущность механизма движения финансовых ресурсов на предприятии.

Формирование - это начальная фаза в движении финансовых ресурсов, именно здесь определяются источники средств, формы поступления и пропорции их объединения. Как правило, на этой стадии финансовые ресурсы находятся в стоимостной форме, что благоприятно для их контроля и планирования.

Формирование обуславливает и предопределяет дальнейшее движение финансовых ресурсов в форме их использования. На этой стадии кругооборота становится возможным запуск непосредственно процесса производства на предприятии. Здесь финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта материализуются в основные и оборотные фонды.

В производственных фондах финансовые ресурсы находятся в скрытой форме, так как их стоимостная оценка уже не носит определяющего характера, но безусловную важность приобретают показатели производственной деятельности предприятия. В подобной вещественной форме финансовые ресурсы находятся до момента реализации произведённой продукции на рынке, когда становится возможным их стоимостное выражение и определение эффективности их использования.

Таким образом, процесс использования финансовых ресурсов связан с реализацией задуманных планов и характеризует собой поступательное движение к иному качественному уровню. Конечно, в делении на формирование и использование есть немалая доля условности, т.к. два этих процесса взаимоопределяют и взаимодополняют друг друга и каждый из них уже имеет в себе детерминированность относительно будущего положения, будь то формирование или использование финансовых ресурсов.

Кроме того, формирование условно можно назвать процессом со знаком «плюс», т.к. оно предполагает консолидацию финансовых ресурсов.

Использование - это «минус» потому, как предполагается расход, трата, временная «децентрализация» сформированных ресурсов, точкой «соприкосновения», условным знаком равенства (точнее знаком «больше» или «меньше»). Можно характеризовать этап оценки эффективности использования финансовых ресурсов (на производственную деятельность), ибо здесь два разнонаправленных процесса можно сравнить между собой.

На предприятии происходит непрерывный процесс формирования и использования финансовых ресурсов, их кругооборот, целью которого, является обслуживание производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

1.2 Источники формирования финансовых ресурсов

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности, предприятия используют самые различные источники финансовых ресурсов. Структура привлекаемых источников во многом предопределяет финансовую устойчивость предприятия и рентабельность его производственно-хозяйственной деятельности. Вопросы формирования финансовых ресурсов на предприятии решаются в рамках финансового менеджмента, являющегося одной из важнейших подсистем общей системы управления современным предприятием. Именно функцией финансовых служб предприятий и в частности финансового менеджера является определение
источников финансовых ресурсов и обеспечение ими предприятия.

Известны различные структурные схемы классификации источников финансовых ресурсов предприятий. Наиболее распространённым является деление на собственные и заёмные финансовые ресурсы. Принципиальное различие между данными видами ресурсов заключается в том, что при ликвидации предприятия его владельцы имеют право на часть имущества, оставшуюся после расчётов с третьими лицами. Кроме деления на собственные и заёмные средства известна также классификация источников по их срочности:

1) источники краткосрочного финансирования;

2) источники долгосрочного финансирования.

Структура используемых средств, как правило, зависит от целей преследуемых предприятием. Чаще всего для финансирования решений долгосрочного плана используются собственные средства хозяйствующего субъекта, а в виде краткосрочных источников - заёмный капитал. Собственный капитал (внутренний источник) в отечественной практике имеет приоритетное значение, что положительно сказывается на финансовой устойчивости и репутации предприятия.

Собственные средства - это основные источники финансирования деятельности предприятия т.к. работая в рыночных условиях предприятия должны обладать определённой имущественной и оперативной самостоятельностью. Достаточность собственных средств является основным условием предоставления предприятию заёмных средств. Опережающий темп роста собственного капитала по сравнению с заёмным - показатель рационального соотношения этих видов финансовых ресурсов.

Если, ресурсов внутреннего источника оказывается недостаточно для финансирования решений финансового характера, используется заёмный капитал (внешний источник). Следует отметить, что в условиях рыночной экономики заёмные ресурсы предоставляются на условиях платности, в связи, с чем особую актуальность приобретает увеличение и использование собственных финансовых ресурсов. При эффективной организации производственной деятельности и расширенном производстве потребность в заёмных средствах снижается, что приводит к независимости хозяйствующего субъекта и является благоприятным условием дальнейшего воспроизводства собственных ресурсов.

Таким образом, любой этап движения средств должен рассматриваться с позиции приращения их стоимости. В делении на собственные и заёмные финансовые ресурсы есть доля условности, ибо при многообразии современных финансовых отношений достаточно сложно жёстко классифицировать самые разнообразные источники финансирования. Наиболее целесообразной в рыночных условиях является классификация по признаку платности, т.е. платные или бесплатные финансовые ресурсы.

К финансовым ресурсам предприятия, образуемых за счёт собственных и приравненных к ним средств относят, прежде всего, различные доходы и поступления.

Доходы хозяйствующего субъекта формируются из следующих источников: прибыли от основной деятельности, прибыли по выполненным научно-исследовательским работам, прибыли от финансовых операций, прибыли от строительно-монтажных работ выполняемых хозяйственным способом и др.

К поступлениям, которые формируют финансовые ресурсы предприятий, относят:

Амортизационные отчисления,

Устойчивые пассивы,

Выручку от реализации выбывшего имущества,

Целевые поступления (за содержание детей в дошкольных учреждениях и др.),

Средства, полученные за счёт мобилизации внутренних ресурсов в строительстве, взносы членов трудового коллектива, страховые возмещения по наступившим рискам, ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, отраслевых структур, средства из бюджетов и внебюджетных фондов.

Наиболее значительные финансовые ресурсы могут быть получены в виде прибыли от производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Являясь экономической категорией, прибыль характеризует финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль отражает чистый доход, полученный в сфере материального производства. Показатель прибыли является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Получение выручки хозяйствующим субъектом ещё не означает получение прибыли.

Для выявления результата деятельности необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию продукции. Результат, показывающий превышение выручки над полной себестоимостью свидетельствует о рентабельной работе предприятия по выпуску продукции, т.е. в этом случае мы можем говорить о прибыли.

Основными факторами, оказывающими влияние на рост прибыли являются: увеличение выручки от реализации продукции (услуг) и снижение себестоимости выпускаемой продукции.

Общий объём прибыли, полученной предприятием от всех видов деятельности, носит название валовой прибыли. Этот показатель является сводным, т.к. включает в себя следующие составляющие:

Прибыль от реализации товарной продукции,

Прибыль от прочей реализации,

Доходы по внереализационным операциям (за вычетом расходов по этим операциям).

Прибыль от реализации товарной продукции является основной и наиболее значимой частью всей прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это результат, полученный от основной деятельности предприятия. Она исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и налогом на добавленную стоимость, акцизами, затратами на производство и реализацию. Состав затрат, который формирует себестоимость продукции включает: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию и др.

Второй составляющей валовой прибыли является прибыль от прочей реализации. Доля этой прибыли весьма незначительна в общем объёме прибыли. Прибыль от прочей реализации предполагает: прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия (сырьё, материалы, топливо, запчасти, отходы, нематериальные активы). Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. Например, при реализации основных фондов результатом считается разница между выручкой, от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью фондов (скорректированной на коэффициент инфляции), с учётом расходов понесённых по реализации.

Следующим структурным компонентом валовой прибыли является прибыль от внереализационных операций. Эту статью формируют операции различного характера не относящиеся к основной деятельности хозяйствующего субъекта и не связанные с реализацией продукции, имущества предприятия. К прибыли от внереализационных операций относят: прибыль от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, прибыль от сдачи имущества в аренду.

Финансовые вложения означают размещение собственных средств предприятий, с целью получения дохода.

Под долгосрочным финансовым вложением подразумеваются вклады в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ, совместных и дочерних предприятий), приобретение акций и других ценных бумаг, предоставление займов, т.е. всевозможные финансовые вложения длительностью более года.

Формами краткосрочных вложений являются: краткосрочные казначейские обязательства, облигации и другие ценные бумаги, займы. В состав внереализационных прибылей входят также различные виды штрафов, пени, неустоек полученные данным хозяйствующим субъектом, а также прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде, прибыль от дооценки производственных запасов и готовой продукции, от операций с иностранной валютой, поступления долгов ранее списанных как безнадёжные, средства полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (кроме средств, получаемых в виде учредительских взносов в уставный фонд).

Безусловно, со становлением рыночных отношений будет возрастать роль прибыли полученной от финансовых операций (проценты, полученные по ценным бумагам других эмитентов, доходы от операций на финансовых рынках).

Но следует помнить, что за исключением прибыли полученной от основной деятельности, все остальные виды доходов являются дополнительными. Они могут использоваться для улучшения финансового состояния хозяйствующего субъекта, и носят скорее временный, непостоянный характер.

Если в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятие имеет и убытки, то это также отражается в показателе балансовой прибыли (конечный финансовый результат работы предприятия, отражаемый в балансе). Порядок распределения балансовой прибыли зависит от организационно-правовой формы предприятия.

После отчисления налогов и сборов образуется чистая прибыль предприятия (из которой также возможны платежи и отчисления), которая подлежит распределению. Направления распределения прибыли остающейся в распоряжении предприятия находятся в компетенции предприятия и фиксируются в его уставе и разрабатываемых положениях. Прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, может направляться на реконструкцию действующего производства, модернизацию оборудования, пополнение собственных оборотных средств, на финансирование НИОКР, на совершенствование технологии и организации производства, на удовлетворение потребительских и социальных нужд и т.д.

Перечисленные мероприятия финансируются из образуемых на предприятии фондов, количество и название которых определяется хозяйствующим субъектом самостоятельно, но, как правило, могут выделяться следующие фонды:

Потребления,

Накопления,

Резервный,

Социальной сферы и др.

Амортизационные отчисления - являются вторым после прибыли крупным источником финансовых ресурсов предприятия. Амортизационные отчисления - это выражение в денежной форме размера амортизации, соответствующего степени износа основных фондов и нематериальных активов.

Данные отчисления включаются в себестоимость продукции. Основное назначение амортизационных отчислений заключается в обеспечении воспроизводства основных производственных фондов и нематериальных активов предприятия.

Значительные финансовые ресурсы, особенно на вновь создаваемых и реконструируемых предприятиях, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Конкретными формами их мобилизации могут быть: продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых отдельным предприятием, а также кредитные инвестиции.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховое возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний или других отраслевых структур, ресурсы, поступающие на долевых началах, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии и другие виды ресурсов.

Также финансовые ресурсы действующего коммерческого предприятия по основным источникам их формирования можно структурировать следующим образом

Финансовые ресурсы, формируемые из выручки от реализации продукции (прибыль, фонд амортизационных отчислений, фонд заработной платы, фонд возмещения материальных затрат);

Финансовые ресурсы, получаемые от прочей реализации (имущества, услуг, не относящихся к основной деятельности и др.);

Финансовые ресурсы, формируемые на финансовом рынке (кредиты и займы, продажа собственных акций и других видов ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, страховые возмещения и пр.);

Финансовые ресурсы, образуемые за счет кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, по оплате труда, по социальному страхованию, перед бюджетом и пр.);

Финансовые ресурсы, формируемые за счет взносов и поступлений целевого характера (поступающие от других организаций и физических лиц, бюджетные субсидии и пр.)

Итак, финансовые ресурсы организации делятся на собственные и заемные.

К собственным финансовым ресурсам и приравненным к ним средствам относятся:

Прибыль,

Амортизация,

Устойчивые пассивы,

Собственный капитал,

Целевые поступления,

Паевые и иные взносы членов трудового коллектива и другие.

К заемным относятся:

Привлекаемый дополнительный акционерный капитал,

Банковские ссуды и кредиты,

Предоставляемая безвозмездная помощь.

2. АНАЛИЗ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Характеристика деятельности организации

Организационная структура Сбербанка представлена следующим образом:

Сберегательный банк РФ (как головная контора);

Территориальные банки;

Отделения;

Филиалы.

Сберегательный банк РФ как головная контора организует работу низовых подразделений банка. При этом осуществляются исследование и анализ деятельности учреждений банка, разработка предложений по определению приоритетных направлений развития, текущее и перспективное планирование; изучение экономики и финансового рынка страны; обеспечение системы Сбербанка РФ информацией о деятельности его учреждений, управление кредитными ресурсами и анализ эффективности их использования, а также оказываемых учреждениями банка услуг.

Кроме того, Сбербанк РФ совместно с другими службами разрабатывает предложения по введению новых финансовых продуктов с целью привлечения клиентов, устанавливает тарифы комиссионного вознаграждения за услуги. Осуществляет экономический анализ привлечения средств населения и юридических лиц во вклады, депозиты и ценные бумаги, проводит анализ практики применения действующего банковского законодательства, обеспечивает сбор, проверку и обобщение всех статистических отчетов по основной деятельности учреждений банка.

Территориальные банки проводят анализ деятельности своих учреждений исходя из их подчиненности и экономики отдельных регионов с целью определения наиболее выгодного для кредитования сектора экономики и оценки конкурентной среды.

В настоящее время, в связи с обострением конкурентной борьбы систематически проводится анализ ситуации, складывающейся в регионе на финансовом и кредитном рынках.

При этом определяется количество финансовых учреждений, изучается работа коммерческих банков, структура их пассивов и активов; основные виды банковских услуг и качество обслуживания клиентов, процентная политика банков (ставки по вкладам, депозитам и кредитам), рынок ценных бумаг, потенциальные клиенты.

Наиболее массовыми подразделениями Сбербанка являются его отделения и филиалы. Процесс консолидации и укрепления банковской сети проявился в том, что были ограничены права отделений самостоятельно выбирать направления вложения средств. Был введен мягкий контроль над выдачей отделениями и филиалами межбанковских и коммерческих кредитов - о выдаче ссуд необходимо было уведомить головной банк. Ужесточение режима кредитования проявилось в том, что формально представление ссуд стало возможным лишь с разрешения Сбербанка РФ.

Кроме того, была создана база данных по недобросовестным заемщикам. Ограничение права самостоятельно выдавать ссуды сопровождалось введением единых правил отбора заемщиков, что отчасти гарантировало их надежность. Например, на межбанковском рынке предлагалось работать лишь со структурами, входящими в первую сотню российских банков по размеру собственного капитала. Малые банки с валютой баланса менее 500 млрд. неденоминированных рублей не могли рассчитывать на получение ресурсов.

Низовым звеном в структуре Сбербанка являются филиалы. Они создаются при крупных предприятиях или организациях, либо в отдаленных уголках страны, где имеются малонаселенные районы, и выполняют узкий круг операций, например, по выплате заработной платы, приему коммунальных платежей, и др. Их самостоятельность в целом крайне ограничена.

Таким образом, проведенная в последние годы централизация управления учреждениями Сбербанка обеспечила усиление контроля и координацию работ его структурных подразделений.

С целью создания оптимальной структуры сети учреждений банка и оздоровления его финансового состояния осуществляется анализ действующей сети, в том числе определяется рентабельность каждого учреждения. При анализе существующей сети определяются правильность ее построения и территориального размещения; уровень обслуживания населения и юридических лиц отделением филиалом (агентством), т.е. сколько жителей района пользуются услугами учреждений банка, а сколько - коммерческих банков; оптимальный режим работы; изучаются экономические показатели (доходы и расходы населения, положение на финансовом рынке и т.д.); изменения в деятельности отделения (филиала) за анализируемый период, которые сравниваются с результатами аналогичных учреждений. При анализе сети особо тщательно изучается возможность создания специализированных филиалов по обслуживанию юридических лиц, по работе с ценными бумагами, валютой, и других, а также возможность создания филиалов в регионах с незначительным их количеством. В Сбербанке разработан так называемый экономический паспорт отделения, который позволит выявить наиболее сложные вопросы в организации банковских услуг на данной территории.

Приморское отделение Сбербанка Российской Федерации (в дальнейшем Приморское ОСБ № 8635/00172), является отделением Сбербанка России. Имеет собственную печать, штампы, бланки с использованием наименования банка, действует на основании положений, разработанных в соответствии с Уставом Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ, открытого акционерного общества, регистрационный номер 1841, Генеральной лицензии, выданной Центральным банком РФ, на осуществление банковских операций № 1481 от 3 октября 2002 года.

Приморское ОСБ № 8635/00172 входит в единую систему Банка, непосредственно руководит работой подразделений системы Банка, расположенных на обслуживаемой им территории.

Отделение имеет отдельный баланс, который входит в баланс Банка.

Приморское ОСБ № 8635/00172 осуществляет от имени Сбербанка России следующие банковские операции и сделки:

· привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

· размещение привлеченных денежных средств;

· открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

· осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

· инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

· куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

· доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

· оказание консультационных и информационных услуг;

· покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами.

РФ. Процентные ставки по кредитам, вкладам и плата за услуги, оказываемые клиентам отделения, определяются Банком или в порядке, им установленным, с соблюдением требований действующего законодательства.

Руководство текущей деятельностью отделения осуществляет Совет и управляющий отделением.

Управляющий отделением руководит деятельностью отделения в соответствии с полномочиями, определяемыми Положением о структурном подразделении и Генеральной доверенностью, выданной ему Банком:

· заключает договоры на осуществление отделением банковских операций и сделок;

· имеет право первой подписи под финансовыми документами;

· распоряжается имуществом отделения для осуществления его текущей деятельности в пределах своей компетенции;

· заключает трудовые договоры с работниками предприятия, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;

· издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками отделения;

· организует ведение бухгалтерского учета;

· возглавляет Совет отделения и несет персональную ответственность за организацию его работы и принятие решений, соответствующих нормативным и распорядительным документам Банка.

На заседаниях Совета рассматриваются вопросы, определяющие основные направления совершенствования деятельности отделения. Разрабатываются мероприятия по всестороннему удовлетворению потребностей клиентов в банковских услугах и получению на этой основе максимальной прибыли. Утверждаются планы работы отделения, принимаются решения об изменении организационно-штатной структуры филиала, заслушиваются отчеты их руководителей, рассматриваются материалы ревизий, принимаются решения по списанию безнадежной к взысканию ссудной задолженности в порядке и на условиях, установленных Банком, а также решаются иные производственные и социальные проблемы, направленные на выполнение отделением решений Правления Банка, требований и указаний Банка.

2.2 Динамика и структура финансовых ресурсов организации

Рассмотрим структуру собственного капитала Приморского ОСБ № 8635/00172, который представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обеспечивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка.

Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных фондов для покрытия непредвидимых убытков, возникающих в процессе деятельности банка, позволяя тем самым банку продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капитала в одинаковой степени обладают такими защитными свойствами. Это обстоятельство обусловило необходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней: основного капитала и дополнительного капитала.

В соответствии с положением Банка России от 26 ноября 2001 года №159-П «О методике расчета собственных средств (капиталов) кредитных организаций» к источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые банк может при любых обстоятельствах использовать для покрытия непредвидимых убытков. Эти элементы отражаются в публикуемых банках отчетах, составляют основу, на которой базируются многие оценки качества работы банка.

В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями включаются средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на покрытие убытков. Стоимость таких средств в течение времени изменяется.

В состав источников основного капитала Приморского ОСБ № 8635/00172

выделяются:

Уставный капитал в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;

Резервный фонд банка, сформированный за счет прибыли прошлых лет и

текущего года;

Нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года;;

Резерв под обесценения вложений в ценные бумаги и акций.

Источниками формирования собственного капитала являются:

Прирост стоимости имущества за счет переоценки;

Часть резерва на возможные потери по судам;

Фонды, сформированные в текущем году;

Прибыль текущего года.

Структура и состав собственного капитала Приморского ОСБ № 8635/00172 представлена в (таблица 1). Анализ проводился на основе сведений об основных экономических показателей Приморского ОСБ № 8635/00172.

Таблица 1. Источники собственного капитала Приморского ОСБ № 8635/00172.

Показатели
1.1. Уставный капитал
1.2. Резервный фонд % к уставному капиталу
1.3. Нераспределенная прибыль
2. Источники дополнительного капитала:
2.2.Прирост стоимости имущества за счет переоценки

Уставный капитал Приморского ОСБ № 8635/00172, является основным элементом собственного капитала. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредитов банка, и служит обеспечением его обязательств. Как видно из таблицы 1 размер уставного капитала в течение исследуемого периода не изменялся и составлял 39485 тыс. руб.

Приморский ОСБ № 8635/00172 в ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создал фонды: резервный фонд и резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназначен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникших в результате текущей деятельности, и служит, таким образом, обеспечением стабильной работы банка.

Резервный фонд банка составлял в 2004 году 17,4%, в 2005 году 17,8%, а 2006 году в размере 18,3% величины уставного капитала, что свидетельствует о выполнении требования Банка России по его размеру (размер резервного фонда должен составлять не менее 15% величины уставного капитала).

Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг. Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги составляет небольшой процент удельного веса в структуре основного капитала.

Дополнительный капитал ОСБ № 8635/00172 представлен резервом на возможные потери по ссудам, который используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Он составляет наибольший удельный вес в структуре дополнительного капитала. В течение всего анализируемого периода, размер капитал второго уровня увеличивался также за счет прироста стоимости имущества при переоценке вследствие инфляции.

Проведем в таблице 2 исследование динамики основного капитала банка

ОСБ № 8635/00172 за три года. По данным рисунка 1 видно, что за анализируемый период основной капитал банка вырос в среднем на 4,5%. Увеличение произошло в основном за счет роста нераспределенной прибыли в 2005 году на 17,3%, в 2006 году на 18,6%.

Таблица 2. Динамика основного капитала Приморское ОСБ № 8635/00172

Показатели			Отклонения			Отклонения
				Темп роста, %			Темп роста, %
1. Источники основного капитала:
1.1. Уставный капитал
1.2. Резервный фонд % к уставному капиталу
1.3.Нераспределенная прибыль
1.4. Резерв по обесценение вложений в ценные бумаги
2.Источники дополнительного капитала:
2.1. Резерв на возможные потери по ссудам.
2.2. Прирост стоимости имущества за счет переоценки

Представим наглядно динамику основных элементов основного и дополнительного капитала Приморского ОСБ № 8635/00172 за три анализируемых года на (рисунок 1).

Рисунок 1. Динамика основных элементов основного и дополнительного капитала Приморское ОСБ № 8635/00172, тыс. руб.

За счет роста полученной прибыли банка увеличивались отчисления в резервный фонд, который увеличился в 2005 г. на 21%, а в 2006 г. на 3,1%.

Таким образом, большая часть собственных средств капитала (более 50% всех собственных источников формирования ресурсов) была образована за чет самых устойчивых и стабильных средств, и, прежде всего – уставного капитала, фондов банка.

Следовательно, Приморский ОСБ № 8635/00172 имеет достаточно собственных средств, которые могут обеспечить продолжение ими операций в случае непредвиденных потерь.

Кроме того, превышение фактической величины резервного фонда над минимально допустимой позволяет банку увеличить за счет этой части путем капитализации размер своего уставного капитала и тем самым повысить гарантию защиты интересов вкладчиков и кредиторов. А наличие в банке различных фондов является важным показателем реальной возможности банка к организационному росту.

2.3 Анализ формирования и использования финансовых ресурсов организации

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности Приморского ОСБ № 8635/00172.

Анализ экономических показателей деятельности Приморского ОСБ № 8635/00172 проведен за период с 01.01.2009 года по 01.01.2010 года на основе внутренних источников информации, т.е. данных текущего бухгалтерского учета, сводных годовых бухгалтерских отчетов.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Основное место в ресурсах Приморского отделения занимают вклады и депозиты физических и юридических лиц, остатки на расчетных (текущих) и бюджетных счетах юридических лиц и прочие пассивы. Главной целью анализа пассивов является выяснение причин экономического и организационного характера, сдерживающих их активное привлечение и движение, разработка и осуществление мероприятий по увеличению ресурсной базы.

В структуре пассивов привлеченные ресурсы на 01.01.2010 года составили 75 136 тыс. руб., они увеличились на 36,3 % или на 27 251 тыс. руб. (по сравнению на 01.01.2009 года), удельный вес в общей структуре пассивов привлеченные средства на 01.01.2010 года составили 98,7 %.

С учетом традиционной направленности Сбербанка основу клиентской базы составляют частные вкладчики, т.е. наибольший удельный вес в структуре привлеченных ресурсов на 01.01.2010 г. составляют средства частных лиц – 91,7% от их объема (на 01.01.2009 г. – 74,3 %).

На 01.01.2010 года остатки денежных средств во вклады частных лиц увеличились почти в 1,3 раз (темп роста 127,8 %) или на 10707 тыс. руб., по сравнению с 01.01.2009 года, что явилось результатом, во-первых, увеличения числа клиентов банка. Из (таблицы 1) видно, как изменялось количество вкладчиков: 1 кв. 2009 г. – 31 357 чел., 2 кв. 2009 г. – 32 641 чел., 3 кв. 2009 г. – 33 252 чел., Увеличение количества вкладчиков, в определенной степени, связано с тем, что:

Сбербанк РФ зарекомендовал себя, как надежный финансовый институт, на протяжении многих лет занимающийся операциями по привлечению средств во вклады частных лиц, гарантированно и в полном объеме отвечающий по своим обязательствам.

Приморского ОСБ № 8635/00172 принимает от населения вклады: до востребования, зарплатный, универсальный, срочные пенсионные, пенсионный плюс, пенсионный депозит, депозит, компенсационный, молодежный, накопительный, пополняемый депозит, особый, сберегательный.

Даже сами названия вкладов говорят о том, что вклады Сбербанка доступны практически всем слоям общества - от молодежи до пенсионеров.

В ходе анализа можно сделать вывод, что количество счетов вкладчиков Приморского ОСБ № 8635/00172 за 2009 год увеличилось на 4057 единиц и составило 87991 счетов. Общее увеличение произошло всего лишь на 4,83% это связано с тем, что наблюдался рост количества счетов по таким вкладам как: зарплатный, универсальный, молодежный, пенсионный плюс, пополняемый депизит, срочные пенсионные, депозит СБРФ соответственно на 136,14%; 177,14%; 12,5%; 16,14%; 75,0%; 7,3%; 31,0%, вместе с тем по вкладам: до востребования, сберегательный, компенсационный, пенсионный депозит, накопительный, отмечено снижение количества счетов на 3%; 5%; 22,5%; 7,86%; 98% соответственно.

Стабильно возрастает объем средств, доверенных физическими лицами Приморского ОСБ № 8635/00172. Причем наибольший прирост наблюдался по Сберегательным вкладам на 1 576 872 руб., темп роста составил 196,3 % и по Пенсионным плюс вкладам на 5 562 666 руб., темп роста составил 144,0%. Заметный прирост отмечен по Срочным пенсионным вкладам 689 823 руб., темп роста – 120,9 %. В течение года наблюдался также отлив по некоторым видам вкладов: по вкладу компенсационный снижение остатка составило 15 798 руб., по вкладу молодежный – 2 414 рублей. Наибольший отлив наблюдается по вкладам до востребования, он составил 977 293 руб. Это связано с прекращением открытия счетов по вкладам до востребования и переоформлением их на зарплатный и универсальный.

Если смотреть в целом, то количество вкладчиков составляет 67,7 % от общего количества населения в целом по региону. Оставшийся 32,3 % это и есть наши перспективные потенциальные клиенты.

Растет пополнение вкладов за счет безналичных поступлений средств. Это в основном связано с перечислением на счета физических лиц заработной платы и пенсий (таблица 2).

В 2009 году на счета по вкладам поступило всего 99 027 тыс. руб. Темп роста безналичных поступлений второго квартала, в сравнении с первым составил 138,4% , темп снижения третьего квартала в сравнении со вторым составил 80,3%, темп роста к первому кварталу - 111,2%; и в четвертом квартале наблюдался темп роста в сравнении с третьим и первым кварталами 106,7% и 118,6% соответственно.

В целях более рационального использования средств, привлеченных во вклады, и для оценки вкладов в качестве краткосрочного кредитования исчисляется средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступивших во вклады, по следующей формуле:

Сд = Оср./В*Д

где Сд – средний срок хранения вкладного рубля (в днях);

Оср. – средний остаток вкладов, руб.;

В – обороты по выдаче вкладов, руб.;

Д – количество дней в отчетном периоде.

Сд = 31 383 / 109 405 *366 дн.

Сд = 105 дней.

Таблица 1. Анализ вкладов физических лиц Приморского ОСБ №8635/00172

Вид вклада	Кол-во счетов(ед.) по состоянию на		Отклонение (+/-) с начала года		Остаток вкладов (руб.) по состоянию на		Прирост вкладов	Темп роста, %
До востребования
Депозит СБ РФ
Срочные пенсионные
Сберегательный
Пополняемый депозит
Компенсационный
Молодежный
Пенсионный депозит СБ РФ
Универсальный
Пенсионный плюс
Накопительный
Зарплатный

Таблица 2. Безналичные поступления во вклады физических лиц за 2009 г.

Безналичные поступления	1 квартал, тыс.руб.	2 квартал, тыс.руб.		3 квартал, тыс.руб.	Темп роста (снижения) в сравнении со 2 кварталом, %	Темп роста (снижения) в сравнении с 1 кварталом, %	4 квартал, тыс.руб.	Темп роста (снижения) в сравнении с 3 кварталом, %	Темп роста (снижения) в сравнении с 1 кварталом, %
Заработная плата
Другие суммы

Средний срок хранения вкладного рубля отражает в динамике стабильность вкладов. Это особенно важно для оценки вкладов в качестве ресурсов краткосрочного кредитования. В нашем случае средний срок хранения вкладного рубля на 01.01.2010 года равен 127дней (на 01.01.2009 г. – 105 дней).

Уо = Пв / По * 100,

где Уо - уровень оседания вкладов.

Пв – прирост вкладов.

По – обороты по приходу вкладов.

Уо = 12 262 254 / 99 027 000 * 100 = 12,4 %

Уровень оседаемости вкладов на 01.01.2010 года составляет 12,4 %, это на 8,4 % меньше, чем на 01.01. 2009 года (20,8 %)

Помимо работы с клиентами - физическими лицами, Приморское ОСБ № 8635/00172 планомерно развивает систему обслуживания юридических лиц.

Вторым по значимости источником привлечения ресурсов для Приморского ОСБ № 8635/00172, являются средства на счетах предприятий и организаций.

Приморское ОСБ № 8635/00172 оказывает юридическим лицам комплекс банковских услуг, а также предоставляет им уникальную возможность качественно и быстро проводить платежи через расчетную систему Сбербанка, которая функционирует на всей территории России.

Количество счетов юридических лиц, открытых в Приморском ОСБ № 8635/00172 в 2009 году увеличилось в 1,3 раза (по сравнению с 01.01.2009 г.- 297 открытых счетов) и составило на 01.01.2010 года 394 единицы с объемом средств на них 3339 тыс. рублей.

По сравнению с 01.01.2009 года остатки средств на расчетных счетах увеличились на 12 515 тыс. рублей (удельный вес их в общей структуре пассивов 6,8 %). Удельный вес юридических лиц, пользующихся услугами банка, составляет 77 % от общего числа юридических лиц.

Вместе с тем, наблюдается резкий прилив денежных средств на расчетные счета бюджетных организаций. Так, если на 01.01.2009 года удельный вес данной статьи в разрезе привлеченных ресурсов составлял 2 %, то за год он увеличился на 2 % (1137197 руб.) и по состоянию на 01.01.2010 г. года составляет 4 % от общего объёма привлечения.

Отношения банка с клиентами строятся на принципах ответственного партнерства, участия в решении конкретных проблем клиента и учета реальных потребностей его бизнеса.

Средства, привлеченные банком в качестве депозитов сроком до 1 года, могут использоваться не только для выдачи краткосрочных ссуд, но и для предоставления их на более длительные сроки. Для того, чтобы установить предел, в котором возможно направление краткосрочных ресурсов в средне- и долгосрочные инвестиции, банку необходимо рассчитать коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные.

Кт = (1 – До / Ко) * 100

где Кт – коэффициент трансформации.

Ко – кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета (сроком до 1 года, включая счета до востребования) в отделении.

До – дебетовый оборот по выдаче краткосрочных ссуд и другие краткосрочные вложения до 1 года.

Кт = (1 – 12 357 747 / 81 218 472) * 100 = 0,85 или 85 %

Т.е. банк способен 85% краткосрочных ресурсов направлять в средне- и долгосрочные инвестиции.

Таким образом, общую сумму средств, которую банк способен выделить для долгосрочных вложений, можно определить по формуле:

М = (Зн + Ко - Зк) * Кт + Знд + Код – Знд

где М – общая сумма ресурсов долгосрочных вложений.

Зн, Зк – средства на депозитных счетах до востребования сроком до 1 года соответственно на начало и конец года.

Ко – кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета до востребования сроком до 1 года.

Кт – коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные.

Знд, Зкд – средства на счетах, предназначенные для финансирования и кредитования капитальных затрат и депозиты, сроком свыше 1 года соответственно на начало и конец года.

Код – кредитовый оборот по поступлениям средств на счет по финансированию и кредитованию капитальных затрат и срочным депозитам.

М = (8 585 284 + 81 218 472 – 6 911 650) * 0,85 + 5 287 424 + 110 628 – 5 287 424 = 68 018 918 рублей.

Общая сумма, которую банк может выделить для долгосрочных вложений составляет 68 018 918 рублей.

Ликвидность – одна из обобщенных качественных характеристик деятельности банка, обуславливающая его надежность.

Ликвидность банка предполагает своевременное выполнение всех взятых на себя обязательств, в том числе и тех, которые могут возникать в будущем. При этом источниками средств для выполнения обязательств являются денежная наличность банка, выраженная в остатках денег в кассе и на корреспондентских счетах; активы, которые можно быстро превратить в наличность; межбанковские кредиты, которые при необходимости можно получить с межбанковского рынка или от Центрального банка.

Ликвидность банка – показатель устойчивости банка, оценивается по ликвидности баланса, когда средства по активу за счет их быстрого превращения в наличные деньги или средства платежа, могут погасить срочные обязательства по пассиву. Другими словами, ликвидность банка – есть его способность своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.

В Приморском ОСБ № 8635/00172 рассчитываются следующие нормативы ликвидности.

Экономические нормативы ликвидности банка:

1. Мгновенная ликвидность (Н2) – отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств по счетам до востребования.

Н2 = Лам / Овм * 100 %

где Лам – высоколиквидные активы.

Овм – обязательства до востребования.

Критериальный уровень данного показателя - ниже 20 %.

По экономическому содержанию данный норматив означает способность банка выполнить свои обязательства перед вкладчиками на текущий момент (таблица 3).

Мероприятия на обеспечение мгновенной ликвидности:

· привлечение краткосрочных кредитов;

· покупка-продажа иностранной валюты, ценных бумаг и металлов;

· выработка предложений по реализации инвестиционных активов;

· выработка предложений по обезналичиванию остатка денежных средств в кассе.

Таблица 3. Норматив мгновенной ликвидности – Н2 (норма – min 20)

	Значение	По отношению к предыдущей дате	По отношению

По итогам анализа можно сказать, что норматив не выполнялся по состоянию на 01.01.2009 года, на 30.09.2009 года и на 01.01.2010 года. В IV квартале наблюдался рост показателя по отношению к началу года. При этом необходимо отметить, что в I и II кварталах резкое падение показателя вследствие резкого снижения размера обязательств до востребования и еще большего падения суммы высоколиквидных активов. По состоянию на 01.01.2009 год, 30.09.2009 г. и 01. 01.2010 г. размер и норматив высоколиквидных активов значительно увеличились.

По состоянию на 1 января 2010 года норматив выполняется и превышает минимальное значение на 13,5 % (таблица 4).

2. Норматив текущей ликвидности (Н3) – отношение суммы ликвидных активов к сумме обязательств банка по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Рассчитывается по формуле:

Н3 = Лат / Овт * 100 %

где ЛАт – ликвидные активы банка, кредиты, выданные банком в рублях и в иностранной валюте, со сроком погашения в течение 30 дней;

ОВт - обязательства банка до востребования сроком до 30 дней.

Минимальное допустимое значение – 50 %.

По экономическому содержанию норматив текущей ликвидности (Н3) означает, в какой мере ликвидная часть всех активов баланса может единовременно погасить обязательства до востребования, поскольку вкладчик может попросить возврат в любой момент.

Таблица 4. Норматив текущей ликвидности – Н3 (норма – min 50)

	Значение		По отношению

Норматив текущей ликвидности не удовлетворял поставленным критериям в I и II кварталах из-за резкого снижения уровня ликвидных активов по отношению к обязательствам. В III и IV кварталах вырос объем ликвидных активов, и норматив начал расти. По состоянию на 1 января 2010 года норматив превышает минимально допустимое значение на 16,8 %.

3. Норматив общей ликвидности (Н5), отражающий процентное соотношение ликвидных активов и общей суммы активов, рассчитывается по формуле:

Н5 = Лат / А – Ро * 100 %

где ЛАт – ликвидные активы текущие;

А – скорректированная сумма всех активов по балансу;

Ро – обязательные резервы кредитной организации.

Минимально допустимое значение норматива установлено в размере 20% (таблица 5).

Таблица 5. Норматив общей ликвидности – Н5 (норма – min 20)

	Значение	По отношению к предыдущей дате	По отношению

Большую часть года норматив общей ликвидности не выполнялся и снижался по отношению к началу 2009 года.

На начало 2010 года норматив превышает минимальное значение на 9,9 %.

Общее развитие активных операций, их структура в анализируемом периоде представлена в (таблице 6).

Таблица 6. Размещение рублевых и иностранных ресурсов за 2009 г.

Показатели	Факт на 01.01. 2009 год, тыс. руб.		Факт на 01.01.2010 год, тыс. руб.		01.01.2010 г. в % к 01.01. 2009 г.
Всего рублевых ресурсов, тыс. руб.
Остаток размещенных свободных ресурсов
Всего иностранных ресурсов, тыс. долл. США
Остаток валютных депозитов
Остаток вложений в ценные бумаги

Проанализировав структуру размещенных ресурсов, видно, что на 01.01.2009г. основную долю занимает кредитный портфель, в частности остаток ссудной задолженности физических лиц – 31 215 тыс. рублей (49,2% в общей доли размещенных ресурсов), а так же остаток ссудной задолженности юридических лиц – 18221 тыс. рублей (28,7% в общей доли размещенных рублевых ресурсов). Остаток размещенных свободных ресурсов в Территориальном банке составляет 22,1% от общей доли (14 000 рублей).

Проведя дальнейший анализ размещенных рублевых ресурсов мы видим, что основным и приоритетным направлением размещения рублевых ресурсов в 2009г. является увеличение кредитного портфеля в общей доли размещенных ресурсов. Так на 01.01.2010г. остаток ссудной задолженности физических лиц увеличился на 59%, удельный вес в общей доли составил 53,2% (49620 тыс. рублей). Остаток ссудной задолженности юридических лиц увеличился на 50,2%, удельный вес в общей доли составляет 29,4% (27370 тыс. рублей).

Доля размещенных свободных ресурсов сократилась на 8,6%. Удельный вес на 01.01.2009 год составил 22,1 % и на 01.01.2010 год – 13,7 %. Данное сокращение является положительным моментом, так как это низкодоходная операция. Также положительным моментом является то, что увеличился остаток вложений в ценные бумаги (ОФЗ). Их удельный вес на 01.01.2010 год составил 3,7 % (3 448 тыс. рублей).

Остаток размещенных ресурсов в иностранной валюте возрос с 48 000 долларов до 53 000 долларов или на 10,4 %.

Основное место в общей структуре активов Приморского ОСБ № 8635/00172 занимают кредиты юридическим лицам, физическим лицам – предпринимателям и физическим лицам.

Но главным направлением все, же явилось увеличение кредитного портфеля физических лиц. Общая структура кредитного портфеля физических лиц за анализируемый период представлена в (таблице 7).

Из таблицы видно, что основную часть в общей доле ссудного портфеля физических лиц занимает кредит на неотложные нужды населению. Его удельный вес составляет на 01.01.2009г. 85,4%. Остаток по этому виду кредита возрос за анализируемый период на 10 769 тыс. рублей (на 40,4%). Между тем удельный вес кредита на неотложные нужды в общей доле кредитов снизился на 10%. Это произошло в результате того, что возрос спрос на другие виды кредитования: жилищный кредит составил 14,4% в общей доле ссудного портфеля, (на 01.01.2009г. – 10%), увеличение остатка произошло на 127,8%; Появился спрос на такие виды кредитов, как корпоративный кредит (удельный вес на 01.01.2010г. составил 4,7%) и доверительный кредит (удельный вес на 01.01.2010г. составил 1,5%). Незначительно снизился удельный вес по связанному кредитованию (на 01.01.2010 г. составил 3,6% в общей доли ссудного портфеля), хотя остаток по этому виду кредита возрос на 48,3%.

Таблица 7. Общая структура кредитного портфеля физических лиц за анализируемый период

Вид кредита	Факт на 01.01.2009г тыс. руб.		Факт на 01.01.2010г тыс. руб.	Уд. вес, %	01.01.2010г в % к 01.01.2009г
На неотложные нужды
Связанное кредитование
Образовательный кредит
Жилищный кредит
Корпоративный кредит
Кредит под залог ц. бумаг
Кредит под залог мерных слитков
Доверительный кредит

Наименьшим спросом пользуется образовательный кредит: удельный вес составляет на 01.01.2010 г. 0,4% в общей доли ссудного портфеля физических лиц. Снижение остатка произошло на 9,9% по сравнению на 01.01.2009 г.

Отсутствует спрос на такие виды кредитов, как кредит под залог ценных бумаг, кредит под залог мерных слитков.

Банк оказывает полный спектр кредитных услуг и предлагает широкий выбор режимов кредитования: кредитная линия, "Народный телефон" - кредит физическим лицам на оплату услуг по установке телефона и подключению к абонентской сети, инвестиционные кредиты (на приобретение основных фондов, для технического перевооружения, реконструкции, расширения предприятия), кредитование на цели личного потребления, строительство и приобретение объектов недвижимости, овердрафтное кредитование.

Проанализируем кредитный портфель отделения, который включает в себя выдачу кредита, гашение кредита, ссудную и просроченную задолженность (таблица 8).

За 2009 год Приморским отделением выдано кредитов на общую сумму 91 963 500 руб., что больше на 48 265 000 руб., чем в 2006 году.

За 2 квартал 2009 года выдано кредитов на сумму 24 338 500 руб., что больше на 4 717 600 руб., чем в 1 квартале 2009 года (19 620 900 руб.); темп роста составил 124,0%. За 3 квартал 2009 г. было выдано кредитов на общую сумму 20 184 100 рублей, что меньше на 4 154 400 рублей, чем во 2 квартале 2009 года (24 338 500 руб.) и больше на 563 200 рублей, чем в 1 квартале 2009 года (19 620 900 руб.). Темп роста по сравнению с 2 кварталом 2009 года снизился на 17%. За 4 квартал 2009 г. было выдано кредитов на 27 820 000 рублей, что больше чем в 3 квартале на 7 636 000 рублей, больше чем во 2 квартале на 3 481 500 рублей и больше чем в 1 квартале 2009 г. на 8 199 100 рублей. Темп роста по сравнению с 3 кварталом 2009 г. составил 137,8%.

Выдано кредитов физическим лицам во 2 квартале 2009 года 14 038 500 руб., что больше на 2 717 600 рублей, чем в 1 квартале 2009 года (11 320 900 руб.). Темп роста составил 124,0%. В 3 квартале 2009 г. было выдано кредитов физическим лицам 14 058 600 рублей, что больше на 20 100 руб., чем во 2 квартале 2009 года и больше на 2 737 700 рублей, чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста составил по сравнению с 2 кварталом 2009 года – 100,1 %. В 4 квартале 2009 г. Было выдано кредитов физическим лицам 14 120 000 рублей, что больше на 61 400 рублей чем в 3 квартале, больше на 81 500 рублей по сравнению с 2 кварталом и больше на 2 799 100 рублей, чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста составил по сравнению с 3 кварталом 2009 года 100,4%.

Выдано кредитов юридическим лицам, в т.ч. предпринимателям, в 2 квартале 2009 года 10 300 000 рублей, что больше на 2 000 тыс. руб., чем в 1 квартале 2009г. (8 300 тыс. рублей). Темп роста составил 124,1%. В 3 квартале 2009г. Выдано юридическим лицам, в т.ч. предпринимателям 6 125 500 рублей, что меньше на 4 174 500 рублей, чем во 2 квартале 2009 г. и меньше на 2 174 500 рублей, чем в 1 квартале 2009 года. Темп роста по сравнению с 2 кварталом 2009 года составил 30,3%.

В 4 квартале 2009 г. выдано 13 700 тыс. рублей, что больше чем в 3 квартале на 7 574 500 рублей, чем в 3 квартале 2009 г., больше на 3 400 тыс. рублей, чем во 2 квартале 2009 г. и больше на 5 400 тыс. рублей, чем в 1 квартале 2009 г. Темп роста по сравнению с 3 кварталом 2009 г. составил 223,7%.

Погашено кредитов всего за 2009 год 44 424 376 рублей, в том числе физическими лицами 12 842 736 руб., юридическими лицами включая предпринимателей – 31 581 640 руб.

Кредитный портфель отделения по состоянию на 01.01.2010 г. состоит из кредитов, предоставленных юридическим лицам 27 368 500 руб., физическим лицам – 49 620 300 рублей. Наибольшим спросом у населения пользуются кредиты на неотложные нужды, на долю которых приходится 75,4%.

Таблица 8. Сроки кредитования

Говоря о выдаче кредитов, нельзя не проанализировать процентные ставки. В течение всего анализируемого периода процентные ставки имели устойчивую тенденцию к снижению с 22 % до 19 %. Это было обусловлено снижением ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Целенаправленная работа по наращиванию кредитного портфеля позволила увеличить остаток ссудной задолженности. Проанализируем процент выполнения плана по остатку ссудной задолженности (таблица 9).

За 1 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 55 000 тыс. рублей при плане 55 050 тыс. рублей, т.е. план был недовыполнен на 0,1 и составил 99,9 %. В том числе остаток ссудной задолженности юридических лиц составил 21 200 тыс. рублей при плане 20 050 тыс. рублей, процент выполнения плана составил 105,7 % (план перевыполнен на 5,7%). Остаток ссудной задолженности физических лиц составил 33 800 тыс. руб. при плане 35 000 тыс. рублей, т.е. план был недовыполнен на 3,4% (составил 96,6%).

За 2 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 62 420 тыс. руб. при плане 63 100 тыс. рублей, план был недовыполнен на 1,1%, т.е. составил 98,9 %. По физическим лицам остаток ссудной задолженности – 37 620 тыс. рублей при плане 39 000 тыс. рублей, процент выполнения плана – 96,5 % (план недовыполнен на 3,5%). Остаток ссудной задолженности по юридическим лицам – 24 800 тыс. рублей при плане 24 100 тыс. рублей, план был перевыполнен на 2,9%. За 3 квартал 2009 года всего остаток ссудной задолженности составил 70 250 тыс. рублей (при плане 65200 тыс. руб.),

Процент выполнения плана составил 107,8%, в т.ч. остаток ссудной задолженности по юридическим лицам – 26520 тыс. рублей при плане 25200 тыс. руб. (план перевыполнен на 5,2%), остаток ссудной задолженности по физическим лицам – 43730 тыс. руб., при плане 40000 тыс. руб. План перевыполнен на 9,3 % и составляет 109,3 %. За 4 квартал 2009г. остаток ссудной задолженности составил 76990 тыс. рублей (при плане 75000 рублей). Процент выполнения плана составил 102,7%, в т.ч. остаток ссудной задолженности по физическим лицам составил 49610 тыс. рублей при плане 48000 рублей (план перевыполнен на 3,4%), остаток задолженности по юридическим лицам составил 27370 тыс. рублей при плане 27000 рублей (план перевыполнен на 1,4%).

Таблица 9. Процент выполнения плана по остатку ссудной задолженности 2009г. тыс. руб.

1 кв. 2009 г.

% выпол-нения

2 кв. 2009 г.

% выпол-нения

3 кв. 2009г.

% выпол-нения

% выпол-нения

Остаток ссудной задолженности юридических лиц

Остаток ссудной задолженности физических лиц

Всего остаток Ссудной задолженности:

Проанализируем, например, изменение общего остатка ссудной задолженности в течение 2009 г.

Просроченная задолженность, по отделению, по состоянию на 01.01.2010 г. составила 42603 руб., что на 258600 руб. меньше, чем на 01.09.2009 года (301203 рубля), на 362999 руб. меньше, чем на 01.04.2009 года (406602 рублей) и на 1025 рублей меньше, чем на 1 квартал 2009 г. (43528 рублей). Удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле отделения составляет на 01.01.2010 года 0,1%.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказывает отвлечение средств в активы, не приносящие доход (неработающие активы). Сравнительный анализ неработающих активов представлен в (таблица 11).

Таблица 10. Сравнительный анализ неработающих активов, тыс. руб.

			Отклоне-ние
Просроченная ссудная задолженность
Средства в кассе и на корсчете
Дебиторская задолженность
Капитальные затраты
Расходы будущих периодов
Итого неработающие активы
Активы отделения
Доля неработающих активов в общей сумме активов отделения

Уменьшение доли неработающих активов в общей сумме активов с 7,9% (на 01.01.2009г.) до 5,6 (на 01.01.2010г.) произошло исключительно в результате капитальных затрат, которые за данные периоды не производились.

Из таблицы 10 видно, что наибольшую часть неработающих активов составляют средства в кассе и на корреспондентском счете 66,34 % на 01.01.2009г. и 62,51 % на 01.01.2010г. На втором месте расходы будущих периодов, которые составляют 28,72 % на 01.01.2009г. и 27,81 % на 01.01.2010год в общем объеме неработающих активов. Просроченная ссудная задолженность – 3,49 % и 9,22 % соответственно. Незначительную долю в общем объеме неработающих активов занимает дебиторская задолженность – 1,4 % на 01.01.2009 год и 0,4 % на 01.01.2010 год.

Прибыль – показатель результативности деятельности банка. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, т.к. она представляет собой доход на инвестиционный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов банка и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система.

В общем виде размер прибыли зависит от 3-ех глобальных компонентов: доходов, расходов, налогов и иных обязательных платежей банка. В соответствии с этим модель формирования и в определенной мере использования (расходования) прибыли схематически может быть представлена следующим образом (рисунок 1).

Рисунок 1. Общая схема формирования прибыли банка

ДОХОДЫ ОТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ

ДОХОДЫ ОТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ (операционные доходы (процентные + непроцентные) + прочие доходы)

РАСХОДЫ ОПЕРАЦИОННЫЕ (процентные + непроцентные)

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

ПРИБЫЛЬ (ЧИСТЫЙ ДОХОД)

Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений.

В большей части прибыль банка образуется из разности процентов, взимаемых с клиентов и выплачиваемых им по банковским операциям, а также за счет комиссионных сборов за оказываемые услуги.

Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в таких направлениях:

· оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;

· динамический анализ прибыли;

· анализ балансовой прибыли;

· анализ чистой прибыли;

· прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов

выполняемых банком операций;

· анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;

· анализ финансовых потерь;

· анализ упущенной выгоды;

· анализ использования прибыли.

За 2009 год Приморским отделением получена прибыль в сумме 6 281 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения доли кредитного портфеля, в общей доли структуры доходов (56,3%), а так же в результате увеличения доли комиссионного дохода (32,1% в общей структуре доходов.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.

Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства и обусловливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка.

При анализе структуры доходов их принято делить на процентные и непроцентные доходы.

Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и иностранной валюте.

Процентные доходы включают в себя:

· доходы от выдачи кредитов юридическим лицам;

· доходы от выдачи ссуд населению;

· доходы от выдачи ссуд в иностранной валюте;

Непроцентные доходы:

· комиссия, полученная за услуги, оказываемые банком юридическим лицам;

· комиссия, полученная за услуги, оказываемые банком населению;

· доходы от валютных операций;

· доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг;

· доходы от внебанковской деятельности (штрафы, пени, неустойки полученные).

За 2009 год отделением заработано доходов в сумме 10959,0 тыс. рублей, что на 6560 тыс. рублей больше, чем в 2008 году. Из них 6789 тыс. рублей процентные, а 4399 тыс. рублей непроцентные.

Ниже, в (таблице 11) приведен сравнительный анализ структуры доходов.

Как видно из таблицы 11, в результате сложившейся в отчетном периоде структуры активов, доходы по кредитам физических и юридических лиц являются основным источником формирования доходной базы отделения. На 01.01.2010 года доходов от кредитования получено 6 169 тыс руб., что почти в 2,6 раза выше уровня прошлого года (на 01.01.2009г. – 2393 тыс.руб.), в том числе от кредитования физических лиц 3594 тыс. рублей и от кредитования юридических лиц 2575 тыс. рублей. Удельный вес на 01.01.2010 г., составляет 56,3% против 54,3% на 01.01.2009 год.

Таблица 11. Анализ структуры доходов, тыс. рублей

	Факт на 01.01.	Уд. вес, %	% выпол-нения	Факт на 01.01.	Уд. вес, %	Темп роста, %
От операций с ценными бумагами
От кредитования юридических лиц
От кредитования физических лиц
От перераспределения кредитных ресурсов
Реализованная курсовая разница
Курсовая разница от переоценки балансовых счетов
Доходы, полученные от взимания комиссии
Прочие доходы

На втором месте стоят доходы, полученные от взимания комиссии. Если на 01.01.2009 года доходов полученных от взимания комиссии было получено в сумме 1 222 тыс. рублей, то уже на 01.01.2010 года отделение получило доходов в сумме 3538 тыс. рублей. Темп роста составил 258,5%.

Доходы от операций с ценными бумагами в общей структуре доходов увеличились на 361 тыс. рублей (на 01.01.2009 г. – 256 тыс. руб.) и составил на 01.01.2010 года –620 тыс. рублей. Темп роста составил 242,2%.

Так же произошло увеличение доходов от реализованной курсовой разницы на 130 тыс. рублей, от переоценки балансовых счетов на 20 тыс. рублей. Прочие доходы увеличились на 65 тыс. рублей.

Вместе с тем наблюдается снижение доходов от перераспределения кредитных ресурсов на 111 тыс. рублей (на 01.01.2009г. доходы составляли 317 тыс. рублей, на 01.01.2010 г. доходы составили 206 тыс. рублей, снижение произошло на 35%).

При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо исходить из деления их, на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав:

· проценты по вкладам и депозитам населения;

· проценты по счетам организаций и депозитам юридических лиц;

· проценты по сертификатам и депозитным сертификатам;

К непроцентным (операционные) расходам относятся:

· расходы по оплате труда;

· комиссионные расходы;

· эксплуатационные расходы;

· и др.

Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной. Расходы отделения на 01.01.2010 года (4 678 тыс.руб.) по сравнению с 01.01.2009 года (2 935 тыс.руб.) увеличились на 1 743 тыс. рублей.

Ниже, в таблице 12, приведен сравнительный анализ структуры расходов.

Таблица 12. Анализ структуры расходов, тыс. рублей

	Факт на 01.01.	Уд. вес, %	% выпол-нения	Факт на 01.01.	Уд. вес, %	Темп роста, %
По депозитам юридичес-ких лиц
По вкладам физических лиц
Отчисления в РВПС
Расходы на оплату труда
Комиссии уплаченные
Прочие расходы

Как видно из таблицы наибольшую часть в общей структуре расходов занимают расходы на оплату труда. На 01.01.2009г. удельный вес в общей структуре расходов составил 31,4% (921 тыс. рублей), на 01.01.2010года расходы на оплату труда увеличились на 695 тыс. рублей, удельный вес составил 34,5%, темп роста – 175,5%. Расходы по вкладам физических лиц на 01.01.2009 года составили 636 тыс. рублей или 21,7% в общей структуре расходов. На 01.01.2010г. –864 тыс. рублей, темп роста составил 135,9%.

Финансы являются частью экономических отношений в об-ществе, однако на практике мы имеем дело не с абстрактными отношениями, а с реальными денежными средствами. Распреде-ление и перераспределение стоимости с помощью финансов соп-ровождается движением денежных средств в форме доходов, пос-туплений и накоплений, составляющих в совокупности финансо-вые ресурсы , которые являются материальными носителями финансовых отношений.

При широком использовании термина «финансовые ресур-сы» толкование его различно. В России он впервые был приме-нен при составлении первого пятилетнего плана страны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов.

В более общем смысле «ресурс» в словарях рассматривается как запас, выступающий источником удовлетворения потребнос-тей, формирования фондов. Поскольку финансы представляют собой экономические отношения, опосредованные деньгами, очевидно, что под финансовыми ресурсами понимаются только такие ресурсы, которые имеют денежную форму, в отличие от ма-териальных, трудовых, природных и прочих ресурсов. Таким об-разом, можно сделать первый вывод о том, что финансовые ре-сурсы существуют только в денежной форме.

Однако финансовые ресурсы — это не вся сумма денежных средств, используемых органами государственной власти и орга-нами местного самоуправления, а также субъектами хозяйствова-ния. Помимо финансовых ресурсов в денежной форме также функционируют кредитные ресурсы , личные денежные доходы населения и т.п. Поэтому важным является выделение таких признаков финансовых ресурсов, которые позволят их вычле-нить из общего объема денежных средств.

В любом обществе финансовые ресурсы не существуют сами по себе, они всегда имеют собственника либо лицо, которому собственником делегированы права ими распоряжаться. Финан-совые ресурсы не могут быть вне отношений собственности.

И только та часть денежных средств , которая находится в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и органов местного самоуправления и обслуживает процесс общественного воспроизводства, отно-сится к финансовым ресурсам .

Их принадлежность конкретному субъекту хозяйствования или органам государственной власти и местного самоуправления позволяет отделить их от не вовлеченной в процесс общественно-го воспроизводства части денежных доходов и накоплений насе-ления.

Однако не все денежные средства субъектов хозяйствования можно отнести к финансовым ресурсам, а лишь те, которые опосредуют процессы производства товаров, оказания различно-го рода услуг или используются для финансирования функций органов государственной власти и местного самоуправления.

Отсюда вытекает следующий признак финансовых ресурсов - они всегда используются на цели расширенного воспроизводства, со-циальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворение других общественных потребностей.

Таким образом, под финансовыми ресурсами понимаются де-нежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и местного самоуправления и ис-пользуемые ими на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворе-ние других общественных потребносте.

К источникам формирования финансовых ресурсов принято от-носить стоимость валового внутреннего продукта, часть нацио-нального богатства и поступления от внешнеэкономической дея-тельности.

Часть национального богатства вовлекается в хозяйственный оборот в виде переходящих остатков бюджетных средств; средств от продаж части золотого запаса страны; выручки от реализации излишнего, конфискованного и бесхозного имущества, доходов от приватизации и др. От внешнеэкономической деятельности поступают финансовые ресурсы в виде доходов от внешнеторго-вых операций, внешних государственных заимствований, иност-ранных инвестиций и т.п.

Виды финансовых ресурсов — это те конкретные формы дохо-дов, поступлений и накоплений, которые образуются у субъектов хозяйствования и субъектов власти в результате финансового распределения . Ими являются: амортизационные отчисления, при-быль организации, налоговые доходы, страховые платежи и т. п.

На состав источников финансовых ресурсов субъектов хозяй-ствования будут оказывать влияние: сфера деятельности (матери-альное производство или непроизводственная сфера), способ ведения хозяйства, т.е. преследует ли организация извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммер-ческие организации) либо не имеет такой цели и не распределяет полученную прибыль между участниками (некоммерческие орга-низации), организационно-правовая форма, отраслевые особен-ности и т.п.

Финансовые ресурсы коммерческой организации — это денеж-ные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственнос-ти или распоряжении организации и предназначенные для выполне-ния финансовых обязательств, обеспечения воспроизводственных затрат, социальных потребностей и материального стимулирова-ния работающих.

К основным источникам формирования финансовых ресурсов коммерческой организации относятся:

Выручка от реализации продукции, работ и услуг;

Выручка от прочей реализации (например, выбывших ос-новных фондов, производственных запасов и т.п.);

Внереализационные доходы (полученные штрафы, дивиден-ды и проценты по ценным бумагам и др.);

Бюджетные средства;

Средства, поступившие в порядке перераспределения фи-нансовых ресурсов внутри вертикально интегрированных струк-тур и отраслей.

Видами финансовых ресурсов коммерческой организации будут выступать прибыль от реализации товаров (работ или услуг), от реализации имущества, сальдо доходов и расходов от внереализа-ционных мероприятий, амортизационные отчисления, резерв-ные и аналогичные им фонды, образованные за счет прибыли прошлых лет.

Направлениями использования финансовых ресурсов коммерчес-кой организации являются: платежи в бюджеты разного уровня и внебюджетные фонды, уплата процентов за пользование креди-том, погашение ссуд, страховые платежи, финансирование капи-тальных вложений, увеличение оборотных средств, финансиро-вание научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполнение обязательств перед собственниками коммер-ческой организации (например, выплата дивидендов), матери-альное поощрение работников предприятия, финансирование их социальных нужд, благотворительные цели, спонсорство и т.п.

Финансовые ресурсы некоммерческой организации — это денеж-ные доходы, поступления и накопления, используемые для осущест-вления и расширения уставной деятельности организации. Органи-зационно-правовая форма и вид деятельности некоммерческой организации будет оказывать влияние на состав источников фи-нансовых ресурсов, а также на механизм их формирования и ис-пользования.

К основным источникам финансовых ресурсов некоммерческих организаций относятся:

Взносы учредителей и членские взносы;

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

Бюджетные средства;

Безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;

Прочие источники.

Видами финансовых ресурсов некоммерческих организаций выступают бюджетные средства, безвозмездные перечисления юридических и физических лиц, включая гранты, прибыль, амортизационные отчисления (кроме бюджетных учреждений), резервные и аналогичные им фонды (кроме бюджетных учреж-дений) и т.п.

Финансовые ресурсы некоммерческой организации используются для реализации основной цели ее создания. Это могут быть рас-ходы, связанные с оплатой труда служащих, эксплуатацией поме-щения, приобретением оборудования, платежи в бюджеты и го-сударственные внебюджетные фонды, капитальные вложения, капитальный ремонт зданий и сооружений и т.п.

Кроме субъектов хозяйствования, ведущих свою деятельность как юридическое лицо, предпринимательскую деятельность мо-гут осуществлять и индивидуальные предприниматели, у кото-рых также формируются финансовые ресурсы.

Источниками финансовых ресурсов, находящихся в распоряже-нии органов государственной власти и местного самоуправления, выступают валовой внутренний продукт, часть стоимости нацио-нального богатства и поступления от внешнеэкономической дея-тельности.

Валовой внутренний продукт является основным источником формирования государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Но иногда, например, в периоды экономического кри-зиса или наступления чрезвычайных обстоятельств (революции, войны, крупные стихийные бедствия и т.п.) в качестве источника государственных и муниципальных финансовых ресурсов может выступать ранее накопленное национальное богатство.

Финансовыми ресурсами органов государственной власти и местного самоуправления являются:

Налоговые доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.);

Неналоговые доходы (дивиденды по акциям, находящимся в государственной и муниципальной собственности, доходы от сдачи государственного и муниципального имущества в аренду, проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) и т.п.);

Безвозмездные перечисления (от бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов и др.);

Другие доходы.

Использование финансовых ресурсов, находящихся в распоряже-нии органов государственной власти и местного самоуправления, непосредственно связано с функциями государства: экономичес-кой, социальной, управленческой, укрепления обороноспособ-ности; посредством финансовых ресурсов обеспечиваются важ-ные потребности общества в области развития экономики, финансирования социальной сферы, осуществления государ-ственного и муниципального управления, укрепления оборонос-пособности страны и т.п.

Формирование и использование финансовых ресурсов осу-ществляется в фондовой или нефондовой форме. Фондовая форма предопределена потребностями органов государственной власти и местного самоуправления, нуждающихся в финансовых ресур-сах для обеспечения своего функционирования, и некоторыми потребностями субъектов хозяйствования, осуществляющих рас-ширенное воспроизводство. При формировании и использова-нии их финансовых ресурсов используются как фонды многоце-левого назначения, так и узкоцелевые.

Финансовые фонды имеют, следующие черты:

· это обособившаяся часть, выделившаяся из общей суммы денежных средств;

· в результате обособления денежный фонд начинает функ-ционировать самостоятельно, причем эта самостоятельность от-носительна, происходит постоянное пополнение и использова-ние средств;

· всегда создается для финансирования какой-либо цели, причем цели могут быть разного порядка, широкие и узкие;

· имеет правовое обеспечение, в котором регулируются воп-росы порядка его образования и использования.

Финансовые ресурсы организаций (предприятий) - это совокупность источников денежных средств, аккумулируемых (привлекаемых) предприятиями для (осуществления хозяйственной, предпринимательской) формирования (финансирования) необходимых им активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет поступлений извне.

По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на 3 группы (рис. 1.2):

I. финансовые ресурсы, сформированные за счет собственных и приравненных к ним средств 1)прибыль от основной деятельности, прибыль от реализации выбывшего имущества, прибыль от внереализационных операций, 2)амортизационные отчисления, 3)поступления от учредителей при формировании уставного капитала, 4)дополнительные паевые и иные взносы, 5)устойчивые пассивы (устойчивая кредиторская задолженность) и др.);

II. финансовые ресурсы, сформированные за счет заемных средств (средства от выпуска (эмиссии) и продажи облигаций, 1)кредиты банков, 2)займы юридических и физических лиц, факторинг, финансовый лизинг и др.);

III. финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, бюджетные средства и т. п.).

В свою очередь, собственные финансовые ресурсы формируются за счет внутренних и внешних источников. В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением Учредительного (руководящего) органа на цели потребления и накопления. Более того, прибыль является основным источником пополнения собственного капитала предприятия. Если предприятие Убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков.

Важную роль в составе собственных внутренних источников играют также амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования.

К прочим формам собственного капитала относятся доходы от сдачи в аренду имущества, расчеты с учредителями и др.

Среди внешних источников формирования собственных финансовых ресурсов основная роль принадлежит дополнительной эмиссии акций, посредством которой происходит увеличение акционерного капитала предприятия, а также привлечение дополнительного складочного капитала (паевого фонда) путем дополнительных взносов средств (паевых взносов) (рис. 1.3).

В составе внешних собственных финансовых ресурсов следует выделить и некоторые фонды предприятий, которые раньше в России относились к устойчивым пассивам (в мировой практике аналогичные фонды средств называются счетами начислений). Устойчивые пассивы - это привлеченные средства, не принадлежащие данной организации, но постоянно находящиеся в ее обороте. Эти средства в сумме минимального остатка используются в качестве источника формирования оборотных средств организаций.

Вообще привлеченные средства - это средства, не принадлежащие предприятию, но в отличие от заемных не оформляемые специальными кредитными соглашениями и используемые, как правило, безвозмездно. По существу, это устойчивая кредиторская задолженность: переходящая минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды; минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; минимальная задолженность перед бюджетом по налогам и т. п. Образование данных фондов вызвано тем, что между моментом поступления денежных средств, предназначенных для вышеперечисленных выплат, и фиксированным (либо договором, либо законом) днем выплаты имеется определенное число дней, в течение которых указанные средства уже находятся в обороте организации, но не расходуются по своему назначению.

В условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность предприятия невозможна без использования заемных средств.

Привлечение заемных средств в оборот организации (предприятия) при условии их эффективного использования позволяет ей увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, наращивать доходы, повышать рентабельность собственного капитала, поскольку в нормальных условиях заемные средства являются более дешевым источником по сравнению с собственными финансовыми ресурсами. Кроме того, привлечение заемных средств позволяет собственникам и финансовым менеджерам существенно увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, т. е. расширить инвестиционные возможности предприятия.

Однако в ситуации, когда размер затрат по обслуживанию долга превышает размер дополнительных доходов от использования заемных средств, неизбежно ухудшение финансовой ситуации на предприятии.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, как уже отмечено, относятся страховое возмещение по наступившим рискам; средства, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний; дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов. Что же касается бюджетных средств, то они могут использоваться как на возвратной, так и на безвозвратной основе.

Как правило, они выделяются из бюджетов различных уровней под финансирование государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной финансовой государственной поддержки организаций, продукция которых имеет народно-хозяйственное значение.

Между тем привлечение финансовых ресурсов из различных источников имеет ряд ограничений: 1)организационно-правовых, 2)макроэкономических, 3)инвестиционных, 4)финансово-аналитических.

К ограничениям организационно-правового характера относятся законодательно закрепленные требования к величине и порядку формирования отдельных элементов собственного и заемного капитала компании: нижняя граница величины уставного капитала; величина резервного капитала; пределы размещения привилегированных акций, корпоративных облигаций. К организационно-правовым ограничениям относится и контроль над управлением компанией. Это касается в первую очередь акционерных обществ. Привлекая финансовые ресурсы путем дополнительной эмиссии акций, компания изменяет финансовую структуру капитала и структуру управления самой компании.

В число макроэкономических ограничений входят: (инвестиционный климат в стране, страновой риск, денежно-кредитная политика государства, действующая система налогообложения, величина ставки рефинансирования, уровень инфляции).

Формирование финансовых ресурсов организаций сопряжено с оценкой сочетания интересов последних с интересами инвесторов и кредиторов, т. е. действуют инвестиционные ограничения. Взаимодействие с финансовым инвестором характеризуется прежде всего сохранением действующей структуры управления в организации, среднесрочным горизонтом инвестирования и его заинтересованностью в получении прибыли, как правило, в конце срока инвестиций. В то же время стратегический инвестор принимает активное участие в управлении предприятием, не ограничивается конкретными сроками инвестирования, нацелен на получение значительной части бизнеса.

Наконец, группа финансово-аналитических ограничений включает в себя показатели, на основе которых производится оценка влияния процесса изменения финансовой структуры на финансовое положение компании, - коэффициенты структуры капитала (о них речь пойдет в главе 3 учебника).

Использование финансовых ресурсов предприятий осуществляется по следующим основным направлениям :

ü финансирование (основной деятельности) затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг;

ü финансирование инвестиционной деятельности предприятия (реальные, т.е. …. и финансовые инвестиции, т.е. ….);

ü платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

ü погашение кредитов и займов (+ выплата процентов по ним);

ü финансирование благотворительной деятельности и др.

Формирование и использование финансовых ресурсов опосредуются (осуществляется) денежными потоками в разрезе трех видов деятельности организации (предприятия): 1)текущей (текущей), 2)инвестиционной, 3) финансовой.